При формировании резерва предстоящих расходов на оплату отпусков налогоплательщик обязан составить специальный расчет, в котором отражается размер ежемесячных отчислений в указанный резерв, исходя из сведений о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму ЕСН с этих расходов.
Если предполагаемые расходы на оплату труда, включая оплату отпусков, планируются в размере, при котором применяется регрессивная шкала ставок ЕСН, то в состав указанных расходов ЕСН включается с учетом регрессии.
Такие разъяснения содержатся в Письме Минфина от 08.09.2008 N 03-03-06/1/511.