На сегодняшний день в Российской Федерации, спор с налоговыми органами, может возникнуть у любого юридического лица и индивидуального предпринимателя, которые не согласны результатами налоговой проверки, проводимыми контрольно-ревизионными органами.

В большинстве случаев, юридические лица и индивидуальные предприниматели, не оспаривают результаты контрольно-ревизионных мероприятий (акты, решения), так как на практике сложилось  мнение, что оспаривание результатов налоговой проверки, послужит основанием, для ухудшения отношения к организации со стороны налоговых органов в будущем и как следствие, возникновение дополнительны претензий и новых налоговых проверок.

ЭТО МИФ!

Следует, иметь ввиду, что для сотрудников Российских налоговых органов, на первом месте стоит выполнение плана по сбору налогов, в текущем отчетном периоде, так как выполнение такого плана, является основанием для выплаты ежеквартальных, годовых премий и прочих поощрений.

В погоне за такими поощрениями, сотрудники налоговых органов, идут на любые ухищрения и уловки, с целью максимально-возможного доначисления налогоплательщику налогов, пеней и штрафов, в ходе проведения налоговых  проверок. Не смотря на то, что в последующем результаты таких налоговых проверок могут быть признаны недействительным, на момент принятия решения о доначислении налогоплательщику суммы неуплаченного налога, в плане проверяющих сотрудников налогового органа, отражается увеличение, в части налогов начисленных к уплате в бюджет. Т.е. задача сотрудника по выполнению плана, решения успешно.

В большинстве случаев, более 90 % решений налоговых органов, вынесенных по результатам камеральных и выездных налоговых проверок, в части либо полностью – являются незаконными.

«КТО ВЛАДЕЕТ ИНФОРМАЦИЕЙ – ТОТ ВЛАДЕТ МИРОМ»

Прежде, чем перейти к порядку оспаривания актов и решений налоговых органов, следует запомнить основные критерии, которыми сейчас руководствуются, сотрудники контрольно-ревизионных органов, перед принятием решения о проведение налоговой проверки:

1. В состав органов управления юридического лица, входят дисквалифированные лица, номинальные директора (массовые заявители - лица, отказавшиеся от своего участия в участии в управлении Обществом);

2. Общество располагается по адресу массовой регистрации;

3. Хозяйственная деятельность Общества на протяжении длительного периода деятельность показывает убытки;

4. Общество возмещает НДС из бюджета;

5. Сумма налоговых вычетов Общества, постоянно уменьшает налоговую нагрузку на Общество.

6. Заработная плата в Обществе, ниже прожиточного минимума/рекомендуемого размера оплаты труда по конкретному региону.

7. Общество не отвечает на требование о предоставлении документов, при проведении встречных проверок;

8. Общество осуществляет свою деятельность более 3-х лет.

9. Общество работает с недобросовестными контрагентами.

Если все же, Вы стали объектом пристального внимания со стороны контрольно-ревизионных органов и в отношении Вашего юридического лица/Индивидуального предпринимателя, поводится налоговая проверка, следует, помнить о следующем порядке оспаривания результатов таких проверок.

С 01.01.2014 года вступили в силу изменения, в соответствии с которыми, любые виды решений/действий налоговых органов перед обращением в суд необходимо обжаловать в досудебном порядке.

Порядок обжалования актов/решений налоговых органов

Досудебное урегулирование налогового спора по первой группе решений налоговых органов возможно по выбору налогоплательщика:  в апелляционной инстанции или в вышестоящем налоговом органе. (ст. ст. 138 — 139.1 НК РФ).

1. Подача апелляционной жалобы (до вступления первоначального решения налогового органа в силу)

1.1. Срок обжалования:

1 (один) календарный месяц, с момента вручения налогоплательщику первоначального решения. Факт вручения должен, быть подтверждён, подписью уполномоченного представителя налогоплательщика на втором экземпляре решения

1.2. Куда подается жалоба:

жалоба подается через налоговый орган, вынесший решение в вышестоящий налоговый орган.

1.3. Срок рассмотрения жалобы:

1 (один) календарный месяц, с момента подачи жалобы, возможно продление на 1 месяц

Апелляционная инстанция вправе: оставить первоначальное решение без изменения, жалобу налогоплательщика без удовлетворения; отменить первоначальное решение полностью или в части; принять новое решение с отменой  первоначального решения. Если налогоплательщик не согласен с решением вышестоящего налогового органа, по апелляционной жалобе, можно повторно обжаловать по выбору  в ФНС России (и/или) в Арбитражный суд, в течение трех месяцев со дня принятия решения по апелляционной жалобе

2. Обжалование в вышестоящем налоговом органе (первоначальное решение налогового органа уже ВСТУПИЛО В СИЛУ  — 1 (один) календарный месяц, с момента получения налогоплательщиком решения истекли)

2.1. Срок:

не позднее 1 (одного) календарного года с момента вынесения налоговым органом первоначального решения.

2.1. Куда подается жалоба:

вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, вынесший решение.

Срок рассмотрения:

1 (один) календарный месяц с момента подачи жалобы, возможно продление на 1 месяц.

Полномочия вышестоящего органа при рассмотрении жалобы: оставить первоначальное решение без изменения, жалобу налогоплательщика без удовлетворения; отменить первоначальное решение полностью или в части; принять новое решение с отменой первоначального решения.

Если налогоплательщик не согласен с решением вышестоящего налогового органа по жалобе, можно обжаловать по выбору — в ФНС России (и/или) в Арбитражный суд, в течение трех месяцев со дня принятия решения по жалобе вышестоящим налоговым органом 

3. Решения, принятые в ходе проведения проверки; Решения о привлечении налогоплательщика к ответственности, вынесенные по результатам иных (кроме налоговых  проверок) мероприятий налогового контроля; незаконные действия/бездействие налоговых органов

3.1. Куда подается жалоба:

вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, вынесший решение

3.2. Срок обжалования:

1 год с момента, когда налогоплательщик узнал о нарушении своих прав

3.3. Срок рассмотрения: 15 дней с момента получения жалобы

Вышестоящий орган вправе:

- оставить жалобу налогоплательщика без удовлетворения;

- отменить акт нижестоящего налогового органа;

- признать действия/бездействие налоговых органов незаконными и вынести решение по существу.

Если налогоплательщик не согласен с решением вышестоящего налогового органа по жалобе, можно ЕЩЕ РАЗ обжаловать решение налогового органа по выбору в ФНС России (и/или) в Арбитражном суде, в течение трех месяцев с момента вынесения решения ФНС по жалобе/вышестоящего налогового органа по жалобе.

Профессиональные аудиторы и юристы Аудиторской компании СКС Стереофинанс, обладают всеми необходимыми знаниями, навыками и опытом, для оспаривания результатов налоговых проверок.

НЕ ПОЗВОЛЯЙТЕ КОНТРОЛЬНО-РЕВИЗИОННЫМ ВОЗЛАГАТЬ НА ВАС БРЕМЯ НЕОБОСНОВАННОЙ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ!

С уважением

Управляющий партнер

Аудиторская компания СКС Стереофинанс

Сидоров А.Е.